Met de inwerkingtreding van het Omnibusdecreet 2024 zijn enkele belangrijke wijzigingen doorgevoerd met betrekking tot de belasting van grensarbeiders tussen Zwitserland en Italië.
Deze nieuwe regels zijn zowel van toepassing op nieuwkomers in het buitenland als op zogenaamde „nieuwkomers uit het buitenland”, die voorzien in een systeem van concurrerende belastingen en nieuwe belastingvoordelen.
In deze gids zullen we zien wie grensarbeiders zijn, hoe de belastingen veranderen in 2024 en wat er nieuw is voor deze categorie werknemers.
Wie zijn grensarbeiders?
Grensarbeiders zijn degenen die in een gemeente binnen een straal van 20 kilometer van de grens met een andere staat wonen en in het grensgebied van het andere land werken en dagelijks terugkeren naar hun woonstaat. Deze definitie is vastgelegd in wet nr.
83 van 13 juni 2023, die de overeenkomst van 23 december 2020 tussen Italië en Zwitserland ratificeert
.
De overeenkomst regelt het belastingstelsel voor grensoverschrijdende pendelaars en bepaalt wie in deze categorie valt en in welke mate zij zowel in Zwitserland als in Italië moeten worden belast.
Wat verandert er in 2024 voor grensoverschrijdende pendelaars in Zwitserland?
Vanaf 2024, met het Omnibusbesluit 2024 en de geïntegreerde wijzigingen, werd gelijktijdige belasting van kracht voor grensarbeiders.
Met name Italiaanse werknemers die sinds 1 juli 2023 in Zwitserland zijn aangenomen, zijn zowel in het land van werk als in het land van verblijf onderworpen aan belasting.
Dit is het belangrijkste nieuws:
- Gelijktijdige belasting: De inkomsten van grensarbeiders worden belast tegen 80% in Zwitserland en 20% in Italië. Dit regime is van toepassing op nieuwe grensoverschrijdende pendelaars, dat wil zeggen degenen die op 1 juli 2023 in Zwitserland zijn gaan werken
- Vervangingsbelasting: Er is een vervangende belasting van 25% ingevoerd op belastingen die al in Zwitserland zijn betaald. Deze belasting is ten opzichte van het oorspronkelijke voorstel met 4% verhoogd om de belasting progressiever te maken op basis van
.
het inkomen.
Belastingstelsel voor grensoverschrijdende pendelaars
Gelijktijdige belasting vereist dat inkomsten uit werk in Zwitserland voor een deel worden belast in Zwitserland en voor de rest in Italië. De overeenkomst bevat echter ook belastingvoordelen om de gevolgen van dubbele belasting te verminderen
:
- Belastingkrediet: Italiaanse grensoverschrijdende pendelaars kunnen profiteren van een belastingkrediet voor belastingen die al in Zwitserland zijn betaald, waardoor dubbele belasting wordt voorkomen.
- Fiscaal aftrekbaar: In 2024 werd de belastingvrijstelling voor Italiaanse grensoverschrijdende pendelaars verhoogd tot 10.000 euro. Dit betekent dat de eerste 10.000 euro aan inkomsten in Italië niet aan belasting wordt onderworpen
.
Verschil tussen nieuwe en oude grensoverschrijdende pendelaars
De nieuwe grensoverschrijdende pendelaars zijn degenen die na 1 juli 2023 in Zwitserland zijn gaan werken. Voor deze werknemers zal de belasting gelijktijdig plaatsvinden, zoals
hierboven uitgelegd.
Oude grensoverschrijdende pendelaars daarentegen zijn degenen die al vóór 1 juli 2023 in Zwitserland werkten. Deze werknemers zullen tot hun pensionering uitsluitend in Zwitserland worden belast, zelfs als ze van baan veranderen
.
Vervangingsbelasting voor grensoverschrijdende pendelaars
Voor grensoverschrijdende pendelaars die in de nieuwe grensgemeenten wonen, is er een vervangende belasting van 25%, die de gewone belasting vervangt. Dit regime is van toepassing op grensarbeiders die in Italië wonen en werken in de Zwitserse kantons Ticino, Wallis of
Graubünden.
Lijst van grensgemeenten
Grensarbeiders die woonachtig zijn in Italiaanse grensgemeenten zijn degenen die binnen een straal van 20 kilometer van de Zwitserse grens wonen en in een van de Zwitserse grenskantons werken (Ticino, Graubünden, Wallis). Deze lijst van grensgemeenten is in 2020 bijgewerkt en bevat nieuwe locaties, waardoor het aantal inwoners dat kan profiteren van de speciale belastingregeling is uitgebreid
.
De nieuwe belastingregels die in 2024 zijn ingevoerd voor grensarbeiders tussen Zwitserland en Italië brengen belangrijke veranderingen met zich mee, met name voor nieuwkomers in het buitenland, die onderworpen zullen worden aan een concurrerende belasting. Oude grensoverschrijdende pendelaars zullen daarentegen blijven profiteren van de belastingvrijstelling
in Italië.
