Cryptocurrencies worden niet erkend als een financieel instrument of officiële valuta in Zweden. [1]
Sevavia belast inkomsten uit werk ( tjänst ), bedrijf ( näringsverksamhet ) en vermogenswinsten, onder andere via de Wet op de inkomstenbelasting. [2] Voor belastingdoeleinden worden cryptocurrencies op het moment van verkoop beschouwd als “andere activa” zoals geregeld in hoofdstuk 52 van de Wet op de inkomstenbelasting, [3] die bepaalt dat de winst die op het moment van verkoop wordt gemaakt, moet worden belast, net als vermogenswinsten. [4] Cryptocurrency-mijnbouw kwalificeert als inkomsten uit een hobby, tenzij deze op commerciële schaal wordt gemaakt. [5]
De hoogste administratieve rechtbank (Högsta förvaltningsdomstolen) oordeelde dat elke winst die wordt gemaakt door de verkoop van Bitcoin onderworpen is aan belasting als een meerwaarde. [6] Daarom is de verkoop van cryptocurrency onderworpen aan de vermogenswinstbepaling in de wet op de inkomstenbelasting [ 7].
De Zweedse belastingdienst heeft een online tool ontwikkeld voor het berekenen en rapporteren van cryptocurrencies voor belastingdoeleinden. [8] Alle cryptocurrency-holdings moeten worden gerapporteerd in de jaarlijkse belastingaangifte. [9]
II. Fiscale behandeling van blokkeringspremies
A. Fiscale behandeling van gedolven en ingezette cryptocurrencies
De Zweedse belastingdienst heeft richtlijnen uitgevaardigd voor de belasting van cryptocurrency mining. [10] In overeenstemming met de richtlijnen worden cryptocurrencies die op persoonlijke schaal worden gedolven, beschouwd als inkomsten uit een hobby en onderworpen aan inkomstenbelasting op basis van de huidige marktwaarde op het moment dat ze worden gedolven als persoonlijk inkomen uit werk ( tjänst ). [11] Grootschalige mijnbouw kan als een commerciële activiteit worden beschouwd en wordt als zodanig belast ( inkomst av näringsverksamhet ). [12] De bedrijfsactiviteit wordt gedefinieerd als “activiteit die op professionele en onafhankelijke wijze wordt verricht”. [13] De Zweedse belastingdienst heeft ook Om te beoordelen of de activiteit professioneel en onafhankelijk is, moet de activiteit worden aangemerkt als “een activiteit die kan worden onderscheiden zoals deze op duurzame, onafhankelijke wijze wordt verricht en winst kan maken”[ 14]. Om als commercieel te worden aangemerkt, moet de activiteit aan alle drie de voorwaarden voldoen[ 15].
Hobbyactiviteiten die over een langere periode met winstoogmerk worden uitgevoerd, worden over het algemeen als commerciële activiteiten beschouwd. [16] De Zweedse belastingdienst houdt specifiek rekening met de volgende omstandigheden, onder andere bij het bepalen of cryptocurrency mining een hobby of een zakelijke activiteit is:
- Dat de activiteit op een regelmatige, professionele en kostenefficiënte manier wordt uitgevoerd voor een langere periode met geschikte apparatuur.
- Dat het actief een overschot kan genereren zoals bepaald gedurende de gehele financiële berekeningsperiode.
- Dat de rekencapaciteit van de apparatuur meer dan 25 bitcoins per jaar kan genereren (of een redelijk bedrag in de vorm van transactiekosten of andere virtuele valuta). [17]
Het parkeren van cryptocurrencies wordt niet rechtstreeks behandeld in de richtsnoeren. Het lijkt erop dat de Zweedse belastingdienst geen andere verklaringen heeft afgelegd met betrekking tot staked cryptocurrencies. Dienstverleners die reclame maken voor belastingdiensten met betrekking tot cryptocurrencies lijken valuta’s van belangen op dezelfde manier te behandelen als mijnbouw voor belastingdoeleinden [ 18]. een andere interpretatie van een belastingdienstverlener beschrijft de fiscale behandeling van stakingsbeloningen als volgt: “Staken in de cryptocurrency-wereld staat gelijk aan het uitlenen van uw cryptoassets en volgens de Zweedse belastingdienst worden deze belast als verkoop tijdens de lening en als u koopt wanneer u zelf de vorige uitgeleende cryptocurrency leent of ontvangt.” [19] Deze interpretatie zou resulteren in een andere belastingsituatie dan wanneer deze wordt behandeld als gedolven cryptocurrencies. Als het wordt beschouwd als gedolven cryptocurrencies, zou de ingezette cryptocurrency belastbaar zijn als inkomen (persoonlijk inkomen of bedrijf, afhankelijk van de schaal) op het moment van ontvangst, terwijl als het vergelijkbaar is met een aankoop, het ontvangstbewijs niet belastbaar zou zijn. [20]
B. Fiscale behandeling van tokens ontvangen via “Airdrops” en “Hard Forks”
De Zweedse belastingdienst heeft geen specifieke richtsnoeren uitgevaardigd met betrekking tot airdrops of hard forks. De fiscale status van goederen die op deze manier worden verkregen, hangt af van de vorm van inkomsten die zij als vergelijkbaar worden beschouwd. Indien airdrop of hard fork naar zijn aard vergelijkbaar is met mijnbouw, zou ontvangst via airdrop of hard fork worden beschouwd als hobby-inkomsten (of bedrijfsactiviteiten indien op grotere schaal uitgevoerd) en onderworpen aan de overeenkomstige belasting. [ 21] Als ze als geschenken worden beschouwd, wordt de cryptocurrency niet belast op het moment van verwerving, omdat de geschenken in Zweden niet aan belasting zijn onderworpen [ 22].
Zweedse belastingdienstverleners die gespecialiseerd zijn in cryptocurrency-gerelateerde belastingen lijken verschillende meningen te hebben over dit soort activiteiten. De belastingaanbieder Monotax biedt bijvoorbeeld de volgende richtlijnen op zijn website:
Hoe wordt de vergoeding berekend voor mijnbouw, staking, luchtval en vork?
Volgens dezelfde regels die van toepassing zijn op andere inkomsten. U moet de marktwaarde van deze cryptocurrencies aangeven bij ontvangst, hoeveel u hebt ontvangen en wanneer u ze hebt ontvangen. Het is een regelmatig inkomen voor zover het uw hoofdactiviteit is, u moet mogelijk ook belasting betalen over het loon van werknemers. [23]
Daarom identificeert Monotax staking, airdrops en vorken met mijnbouw, die onderworpen is aan inkomstenbelasting zoals beschreven in deel II (A) hierboven.
Andere Zweedse commentatoren over de cryptocurrency-belasting legden uit dat airdrops en hard forks als geschenken moeten worden beschouwd: [24] “Airdrops of hard forks worden beschouwd als geschenken van de eigenaar van de blockchain en zijn heel vaak een truc voor public relations. Je betaalt geen belasting over de gift en pas als je [de cryptoassets] verkoopt, betaal je belasting over winst. De kostenbasis is nul.” (25]
Daarom zal de bepaling of de ontvangst van cryptocurrencies via airdrop of fork een belastbare gebeurtenis is, waarschijnlijk afhangen van de frequentie en waarom de belastingplichtige ze ontvangt en of de belastingplichtige activiteiten voor hen heeft uitgevoerd. Het lijkt bijvoorbeeld onwaarschijnlijk dat een persoon wiens activiteiten als een bedrijfsactiviteit worden aangemerkt, als geschenken zullen worden beschouwd, omdat de Zweedse belastingdienst de ontvangst waarschijnlijk zou beschouwen als een gebeurtenis die rechtstreeks verband houdt met de bedrijfsactiviteit en niet als een volledig afzonderlijke gebeurtenis [ 26].
Als het als een geschenk wordt beschouwd, hoeft een persoon die een airdrop cryptocurrency of cryptoasset gevorkt ontvangt, er bij ontvangst geen belasting over te betalen. [27] Wanneer het echter wordt verkocht of gebruikt, moet de eigenaar vermogenswinstbelasting betalen over de “winst” die met de verkoop wordt gemaakt.
[28] Daarom moet de eigenaar vermogenswinstbelasting betalen over de “winst” die met de verkoop is gemaakt. [28] Daarom moet de eigenaar vermogenswinstbelasting betalen over de “winst” die met de verkoop is gemaakt. [28] Daarom moet de eigenaar vermogenswinstbelasting betalen over de “winst” die met de verkoop is gemaakt. [28] Daarom moet de eigenaar vermogenswinstbelasting betalen over de “winst” die met de verkoop is gemaakt. [28] Daarom moet de eigenaar vermogenswinstbelasting betalen over de “winst” die met de verkoop is gemaakt[ 28]. op het moment van verkoop zou een airdrop- of hard fork-actief een winstbelasting van 30% genereren. Voor zover airdrops en hard forks als geschenken zouden worden beschouwd, zou de kostenbasis voor de activa nul zijn en zou het volledige bedrag waarvoor het actief wordt verkocht belastbaar zijn. een cryptoasset ontvangen wanneer de eerlijke marktprijs $ 100 is en verkocht voor $ 60 zou belastbaar zijn tegen 30% van $ 60; zelfs als de waarde van het actief is gedaald, kwalificeert de transactie niet als een verlies voor belastingdoeleinden, omdat de basiskosten van het actief nul zijn. [29]