Nowishes behandelen cryptocurrencies als investeringen in onroerend goed, d.w.z. als activa die worden aangehouden voor winst. [1] Alle Noorse ingezetenen zijn verplicht om belastbaar inkomen (inclusief vermogenswinsten zoals die van cryptocurrencies) aan te geven in overeenstemming met de Noorse wet op de inkomstenbelasting. [2] Noorwegen kan cryptocurrency belasten in de mijnbouwfasen, opslag of verkoop. [3] Cryptocurrency-mijnbouw kwalificeert echter als inkomsten uit een hobby en wordt niet belast, tenzij dit op commerciële schaal wordt gedaan. [4] Particuliere en rechtspersonen moeten alle cryptocurrencies melden die worden bewaard in de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting. [5] Cryptocurrencies zijn niet onderworpen aan btw. [6]
II. Fiscale behandeling van blokkeringspremies
A. Fiscale behandeling van gedolven en ingezette cryptocurrencies
De Noorse belastingdienst (Skatteetaten) heeft een gids gepubliceerd voor de fiscale behandeling van cryptocurrency mining. De belastingdienst behandelt mijnbouw over het algemeen als een hobby, waarvan het inkomen niet wordt belast. [7] Wanneer mijnbouw echter op grote schaal wordt uitgevoerd, kan dit als een “bedrijfsactiviteit” worden beschouwd en is de belastingplichtige zelfstandige. [8] Hobby’s worden niet belast, terwijl de bedrijfsactiviteit dat wel is. [9] Of mijnbouw een bedrijfsactiviteit is, hangt af van de reikwijdte en duur ervan. [10] Volgens de belastingdienst worden ringvaluta’s behandeld als cryptocurrencies die worden gedolven met het oog op inkomstenbelasting. [11] Houders moeten hun bewijs van werk en bewijs van deelnameprotocollen in de belastingaangifte vermelden. (12]
Personen moeten de opbrengsten van hobby’s en zaken melden. [13] Inkomsten uit hobbyactiviteiten, zoals gedolven virtuele valuta, worden gerapporteerd als “andere inkomsten.” [14] Daarentegen moeten virtuele valuta’s die zijn afgeleid als onderdeel van een grootschalig bedrijf worden gerapporteerd als “bedrijf.” [15] De belastingdienst heeft richtlijnen uitgegeven voor het invullen van het formulier van inkomsten in relatie tot inkomsten en verliezen in virtuele valuta. [16] De waarde die moet worden opgenomen voor gedolven en ingezet valuta’s is de reële marktwaarde op het moment van mijnbouw[ 17] Kosten gemaakt voor mijnbouw of het uitzetten van virtuele valuta’ s, zoals elektriciteit, zijn aftrekbaar. [18]
B. Fiscale behandeling van tokens ontvangen via “Airdrops” en “Hard Forks”
De Noorse belastingdienst heeft geen specifieke richtlijnen uitgegeven over de fiscale behandeling van tokens die via airdrops of hard forks worden ontvangen. Bovendien is er geen informatie over hun fiscale behandeling gevonden op de websites van aanbieders van cryptocurrency-belastingdiensten[ 19]. Of cryptocurrency die via airdrops en hard forks wordt ontvangen, onderworpen is aan inkomstenbelasting, hangt af van de vraag of de belastingdienst deze mechanismen analoog vindt aan de Mijnbouw en staking of schenkingen. Als ze als analoog aan mijnbouw worden beschouwd, moeten inkomsten worden aangegeven, maar zouden ze alleen worden belast als ze worden ontvangen als onderdeel van een bedrijfsactiviteit. [20] Volgens de Noorse wet is het ontvangen van geschenken niet onderworpen aan inkomstenbelasting, hoewel geschenken in belastingaangiften moeten worden vermeld[ 21].
C. Fiscale behandeling van tokens op het moment van verkoop
Coins worden op hetzelfde moment van verkoop voor belastingdoeleinden behandeld, ongeacht hoe de cryptocurrency is verworven. Alle verkopen zijn belastbare gebeurtenissen. [22] Belastingen worden betaald over het bedrag dat de verkoopprijs hoger is dan de kosten van het verwerven van het actief, d.w.z. de meerwaarde. [23] Typisch, de waarde van de meerwaarde wordt berekend door de aankoopprijs van het oorspronkelijke actief af te trekken van de verkoopprijs. In gevallen waarin het actief door mijnbouw is verkregen, is het belastbare inkomen de prijs op het moment van verkoop minus de marktwaarde op het moment van verwerving. Voor cryptocurrencies die door schenkingen zijn verkregen, de beginwaarde wordt vastgesteld op de waarde die voor het eerst door de donor is verkregen als de donor Noors is, of op de marktwaarde op het moment van ontvangst als de donor niet Noors is. [24] Als de waarde van de cryptocurrency op het moment van verwerving niet bekend is, wordt de waarde op nul gezet en wordt het volledige bedrag waarvoor de cryptocurrency wordt verkocht als belastbaar en onderworpen aan vermogenswinstbelasting [25].
D. Belasting op cryptocurrencies als een vorm van rijkdom
Novester belast vermogen boven NOK 1,5 miljoen (ongeveer USD 175.000) tegen 0,7% (toeristenbelasting) en 0,15% (staatsbelasting). [26] Cryptocurrencies worden beschouwd als investeringsactiva en worden als zodanig belast. Daarom moeten cryptocurrency-holdings jaarlijks aan de belastingdienst worden gerapporteerd. [27] De gerapporteerde waarde is de reële marktwaarde van het actief aan het einde van het belastingjaar. (28]