Cryptocurrency-belasting in Nieuw-Zeeland: hoe het werkt

Inland Revenue (IR), de belastingdienst van Nieuw-Zeeland, publiceerde in september 2020 een bijgewerkte gids over de fiscale behandeling van cryptocurrencies (over het algemeen “cryptoassets” genoemd).  Andere recente activiteiten op dit gebied omvatten vier nieuwe vonnissen die in 2019 zijn uitgegeven met betrekking tot de levering van cryptocurrencies aan werknemers.

  Daarnaast publiceerden IR-functionarissen een document over kwesties met betrekking tot goederen- en dienstenbelasting (GST). in februari 2020, met een hoofdstuk over de GST-behandeling van cryptocurrencies.  Meer recent, op 7 december 2020, publiceerde het IR Tax Counsel Office een document over de fiscale behandeling van cryptoassets ontvangen van blockchain-vorken en airdrops, waarin het zijn eerste standpunten over de toepassing van de bestaande wet presenteerde en vroeg om openbare opmerkingen over deze standpunten en over de mogelijke noodzaak van wetswijzigingen. 

Een. Algemene toepassing van de regels inzake inkomstenbelasting

De IR-gids over cryptoassets biedt een overzicht van de verschillende soorten cryptoassets en stelt vast hoe gemeenschappelijke cryptoassets-transacties die door individuen en bedrijven worden uitgevoerd, worden belast, evenals informatie over het indienen van belastingaangiften en het bijhouden van records met betrekking tot cryptoassets.

Na de release van de bijgewerkte gids legde de woordvoerder van IR uit dat

[p]mensen cryptocurrencies kunnen kopen, verkopen en uitwisselen; goederen of diensten kunnen leveren in ruil daarvoor; cryptocurrencies minen; en stakingsbeloningen (of “crypto-rente”) verdienen, onder andere[.] . . .

Er zijn geen speciale belastingregels voor cryptocurrencies in Nieuw-Zeeland. De gids verduidelijkt hoe normale inkomstenbelastingregels van toepassing zijn op cryptocurrencies om mensen te helpen hun belastingverplichtingen te begrijpen.

In wezen worden cryptocurrencies behandeld als een vorm van eigendom voor belastingdoeleinden. Wat mensen verdienen door cryptocurrencies te verkopen, uit te wisselen of uit te wisselen, is belastbaar. 

Het belastingstelsel van Nieuw-Zeeland omvat geen grote vermogenswinstbelasting; in plaats daarvan zijn “vermogenswinstbelastingen alleen verschuldigd als de vermogenswinsten worden gegenereerd door activa die op inkomstenbasis worden aangehouden”. 

De IR-gids bevat informatie over het berekenen van de inkomsten en uitgaven van cryptocurrencies. In termen van inkomsten legt hij uit dat dit kan komen van

• cryptocurrency mining (zoals blockbeloningen en transactiekosten, inclusief inkomsten uit een mining pool)
• het inzetten van cryptocurrencies of het gebruik van een staking-as-a-service provider
• cryptoassets uitlenen aan een andere persoon (inclusief cryptocurrency “rente”)
• cryptocurrencies verkopen of verhandelen (inclusief mijnbouwprijzen)
• worden betaald in cryptocurrencies voor geleverde goederen of diensten. 

Frequent, “deze bedragen zijn inkomsten in het jaar van inkomsten waarin ze worden ontvangen.”  [8]  Bovendien, als cryptocurrencies worden gehouden als handelsaandelen, omvat het inkomen van een persoon de waarde van alle cryptocurrencies die aan het einde van het inkomstenjaar als handelsaandelen worden gehouden. 

In termen van uitgaven zijn de soorten die kunnen worden afgetrokken van cryptocurrency-inkomsten afhankelijk van het feit of een persoon al dan niet actief is. De richtlijnen vermelden echter uitgaven die over het algemeen kunnen worden afgetrokken, inclusief de kosten van cryptoassets, de afschrijving van gerelateerde kapitaalgoederen, rente die in rekening wordt gebracht op geld dat is geleend om crypto-activa te kopen (als winst uit hun verkoop belastbaar is) en andere uitgaven in verband met de activiteit van  Bovendien, als cryptocurrencies worden gehouden als handelsaandelen, omvatten de uitgaven van een persoon ook de openingswaarde van de handelsaandelen. De gids biedt ook informatie over methoden voor het bepalen van de kosten van cryptocurrencies die geen aandelen verhandelen en over het berekenen van de kosten van cryptocurrencies ontvangen van een mijnwerker of als betaling. 

B. Regels voor de inkomstenbelasting

Ins belastingregels zijn algemeen van toepassing op de bedragen die een persoon krijgt van de “verkoop, handel of uitwisseling van cryptocurrencies”, waarbij een persoon belastingen moet betalen (of verliezen kan claimen) als hij

• cryptocurrencies te verwerven voor verwijderingsdoeleinden (bijv. om te verkopen of te verhandelen)
• cryptocurrency handel
• het gebruik van cryptoassets voor een winstregeling. 

Verwijdering omvat het verkopen of uitwisselen van cryptocurrencies, het gebruik van cryptocurrencies om te betalen voor goederen of diensten en het overdragen van cryptocurrencies aan een andere persoon. IR houdt rekening met het doel of de doelen van een persoon voor het verwerven van cryptocurrencies op het moment dat ze worden verworven.  Dit betekent dat wat het individu ook zegt hoe het doel moet worden ondersteund door wat ze daadwerkelijk doen en de omringende omstandigheden, inclusief de

• aard van het actief (bijv. biedt een stroom van inkomsten of andere voordelen tijdens het aanhouden)
• omstandigheden van de aankoop
• aantal vergelijkbare transacties
• periode waarin u het actief aanhoudt
• omstandigheden van het gebruik en de vervreemding van het actief. 

DE IR-gids biedt informatie over hoe te bepalen of een persoon zich bezighoudt met cryptocurrency-handel (d.w.z. cryptocurrencies kopen en verkopen om winst te maken). Dit omvat het onderzoeken van de frequentie van de transacties van een persoon en hoeveel tijd of moeite wordt besteed aan het kopen, verkopen of uitwisselen van cryptocurrencies, evenals andere overwegingen. IR stelt dat als een persoon zich bezighoudt met cryptocurrency-handel, cryptocurrencies “zullen waarschijnlijk aandelen verhandelen”. 

In termen van het gebruik van cryptocurrencies voor een “for-profit scheme”, zal een cryptoassett-bedrijf als onderdeel van dat schema worden beschouwd als “er een samenhangend actieplan (een schema)” is en het individu het plan invoert met het doel winst te maken.  

Verdere richtlijnen voor het verwerven van cryptocurrencies door middel van mijnbouw worden hieronder beschreven in deel II van dit rapport.

C. Regels inzake vennootschapsbelasting

De IR-gids bevat informatie voor cryptocurrency-bedrijven, evenals over het gebruik van cryptocurrencies voor zakelijke transacties en het verstrekken van cryptocurrencies aan werknemers.

Zoals hierboven aangegeven, moet een cryptoasset-bedrijf, zoals een bedrijf dat zich bezighoudt met mijnbouw of handel of een uitwisselingsactiviteit heeft, inkomstenbelasting betalen volgens de regels voor het verhandelen van aandelen.

Een bedrijf dat geen cryptoassets-bedrijf is, maar cryptoassets gebruikt, moet hiermee op dezelfde manier rekening houden als elk ander bedrijfsmiddel. Wanneer cryptocurrencies worden ontvangen als betaling voor goederen of diensten, beschouwt IR dit als een ruiltransactie en is de belasting verschuldigd op inkomen, waarbij de waarde van cryptocurrencies op het moment van ontvangst in Nieuw-Zeelandse dollars wordt berekend.  Het bedrag dat wordt verdiend met de daaropvolgende verkoop van cryptoassets is ook verschuldigd op inkomen. belastbaar als bedrijfsinkomen:

In dit geval kunt u een aftrek claimen voor de kosten die gelijk zijn aan de waarde van de cryptocurrencies toen u ze verkreeg. Dit is dezelfde waarde waarover u belasting hebt betaald toen u de cryptocurrencies in de ruiltransactie ontving. Dit betekent dat de inkomsten die u verdiende met de ruiltransactie niet tweemaal worden belast.  

Een bedrijf dat cryptocurrencies verkoopt of uitwisselt, wanneer dit geen deel uitmaakt van zijn normale bedrijfsactiviteit, mag geen enkel ontvangen bedrag opnemen in zijn normale bedrijfsinkomsten. Deze bedragen zijn echter “over het algemeen nog steeds belastbaar”, met de verschuldigde belasting als de cryptocurrencies zijn verworven met het oog op de verkoop of uitwisseling ervan, of als onderdeel van een winstregeling, zoals hierboven besproken.  

In termen van het verstrekken van cryptocurrencies aan werknemers, moeten bedrijven rekening houden met PAYE (Pay-As-You-Earn) of aanvullende uitkeringsbelasting, in overeenstemming met de bovenstaande uitspraken van 2019.  

D. GST-regels

Het GST-document van februari 2020 “bespreekt voorstellen om cryptocurrencies (crypto-activa) uit te sluiten van GST en financiële overeenkomstregels om ervoor te zorgen dat deze regels geen belemmeringen opwerpen voor de ontwikkeling van nieuwe producten, het aantrekken van kapitaal of investeringen via crypto-activa.”  

In termen van GST, leg uit dat

Nieuw-Zeeland heeft een uitgebreid GST-systeem dat van toepassing is op bijna alle goederen en diensten. Een dienst wordt breed gedefinieerd als alles wat geen handelswaar of geld is.

GST is niet van toepassing op geld of financiële diensten, maar de bestaande definities van geld en financiële diensten zijn niet ontworpen met cryptocurrencies in gedachten. Veel cryptocurrencies hebben waarschijnlijk een andere GST-behandeling dan geld of financiële diensten.

Wanneer een cryptoactivum wordt verhandeld of verkocht, kan de GST-behandeling variëren afhankelijk van de specifieke feiten en kenmerken van het crypto-activum en de woonplaats van de koper en verkoper. De levering van een crypto-activum kan een vrijgestelde financiële dienst zijn, onderworpen aan een GST van 15%, of een renteloze levering aan een niet-ingezetene.

In dit verband voorzien de huidige GST-regels in een onzekere en variabele GST-behandeling door crypto-activa minder aantrekkelijk te maken, te gebruiken of erin te investeren dan het gebruik van geld of investeringen in andere financiële activa. De variabele behandeling van GST kan beslissingen over het type cryptoactiva dat een bedrijf kan kiezen om te ontwikkelen en uit te geven, vertekenen, ongeacht of zij het token in Nieuw-Zeeland of offshore uitgeven, en wat voor soort tokens Nieuw-Zeelandse beleggers kiezen om te kopen of verkopen.

Het laatste probleem is dat, vanwege de complexiteit van de GST-verwerking en de beperkte informatie die beschikbaar is over de specifieke kenmerken van een crypto-activum en de woonplaats van de verkoper of koper, de huidige GST-regels moeilijk toe te passen of onpraktisch kunnen zijn om aan te voldoen.  

De voorgestelde wijzigingen omvatten de ontwikkeling van een brede definitie van crypto-activa die bijna iedereen vangt die wordt gebruikt of waarin wordt geïnvesteerd. Dit zou “dan worden gebruikt om cryptocurrencies te verwijderen uit zowel de GST-regels (waardoor cryptocurrencies een vrijgestelde levering worden) als de regels voor financiële overeenkomsten (waardoor een “crypto-asset” een nieuw type vrijgestelde financiële regeling wordt).”  De krant merkt op dat de voorgestelde definitie breder zou zijn dan de definitie van “digitale valuta” in de Australische GST-regels en de voorgestelde definitie van “digitale betalingstokens” ontwikkeld in Singapore.  Het document presenteert en bespreekt vervolgens twee mogelijke benaderingen voor het verwijderen van GST op cryptoassets: “[maak] alle leveringen van cryptoassets niet onderworpen aan GST” of “[maak] leveringen van cryptocurrencies aan GST-vrije inwoners van Nieuw-Zeeland en leveringen aan nultariefleveringen voor niet-ingezetenen.” 

Het document wijst erop dat cryptocurrencies onder de voorgestelde wijzigingen “alleen zouden worden uitgesloten van GST en de regels van de financiële overeenkomst, ze zouden nog steeds onderworpen zijn aan andere belastingregels”, waarbij cryptocurrencies als eigendom worden beschouwd voor inkomstenbelastingdoeleinden. 

II. Fiscale behandeling van blokkeringspremies

De IR-gids bevat verwijzingen naar cryptoassets die zijn verkregen via mechanismen zoals staking, airdrop en forks. Een link in de gids die verder uitlegt wat wordt bedoeld met het “verwerven” van cryptocurrencies, stelt dat manieren om cryptocurrencies te verwerven omvatten

• aankoop van cryptocurrencies (bijvoorbeeld via een online exchange, peer-to-peer of via een crypto ATM)
• cryptocurrency minen of uitzetten
• een cryptoasset inwisselen voor een ander type cryptoasset
• goederen of diensten te leveren in ruil voor cryptocurrencies
• ontvang nieuwe cryptoassets uit een vork van een cryptoassets in uw bezit
• airdrops ontvangen
• verdien cryptocurrencies via cryptocurrency-leningen of “staking as a service” -providers
• door deel te nemen aan een Initial Coin Offering (ICO) of een Initial Exchange Offering (IEO). 

De gids voor cryptocurrency mining en belastingen behandelt verschillende modellen van toestemming, zoals proof of work en proof of what is at stake. 

[i] In de meeste gevallen zijn cryptocurrencies verkregen uit mijnbouw (zoals transactiekosten en blokbeloningen) belastbaar. Mogelijk moet u ook inkomstenbelasting betalen over de winst die u maakt als u later uw gedolven cryptoassets verkoopt of verhandelt.

Bij het minen van cryptocurrencies moet u mogelijk belasting betalen omdat:

• Ik ben in de business van cryptocurrency mining
• een winstregeling uit te voeren
• een gewoon inkomen verdienen uit het verlenen van mijnbouwdiensten
• cryptocurrencies minen voor verwijderingsdoeleinden (om te verkopen of te verhandelen).  

De gids biedt aanvullende informatie over elk van deze situaties. Zoals hierboven uitgelegd, wanneer iemands cryptocurrency-mijnbouwbedrijf als een bedrijf wordt beschouwd, is inkomstenbelasting verschuldigd over winst, inclusief mijnbouwbeloningen wanneer ze worden ontvangen en winsten uit de verkoop van mijnbouwprijzen, en de gehouden cryptocurrencies zijn waarschijnlijk handelsaandelen. Een vergelijkbare benadering wordt gevolgd om mijnbouwbeloningen en winsten te belasten die worden verdiend wanneer mijnbouw een regeling met winstoogmerk is, waarbij alle hoeveelheden cryptocurrencies en geld als inkomen zijn opgenomen. De gids stelt dat “[i] als uw winstregeling bewijs van staking bevat, moet u mogelijk ook inkomstenbelasting betalen over winst uit de verkoop van uw cryptocurrencies bij staking.” 

Ook wanneer cryptocurrency-mining geen activiteit of regeling met winstoogmerk is, kan een persoon “gewone inkomsten hebben uit het verlenen van een dienst” en daarom inkomstenbelasting betalen over mijnbouwbeloningen bij ontvangst, evenals belastingen betalen over eventuele winst gemaakt uit de daaropvolgende verkoop of uitwisseling van mijnbouwprijzen als dit het doel van de mijnbouw was. Dit is zelfs het geval wanneer mijnbouw een hobby is; er zullen slechts zeldzame omstandigheden zijn waarin mijnbouwinkomsten niet belastbaar zijn, waarbij IR een voorbeeld is van een persoon die ooit zijn vrije tijd besteedt aan het minen van Bitcoin met als enige doel te leren hoe de technologie werkt. 

Een EY Tax News Update-artikel over de nieuwe IR-gids verwoordde de volgende meningen:

De gids kan de zaken ingewikkelder maken voor belastingbetalers wiens cryptocurrencies steeds moeilijker te classificeren zijn als een vorm van “eigendom.” Er zijn bijvoorbeeld producten op de markt beschikbaar die het mogelijk maken om cryptocurrencies te “staken” – cryptocurrencies vasthouden om transacties te verifiëren en het netwerk te ondersteunen in ruil voor een beloning. . . .

   Voor belastingplichtigen die inkomsten uit staking verkrijgen, zou de toepassing van deze gids een verplichting inhouden op het moment dat de premie wordt ontvangen en op het moment van de daaropvolgende verkoop van de onderliggende activa in het belang, ongeacht de aard van hun participatie. Deze behandeling houdt in dat deze beleggers hun activa niet kopen om inkomsten uit staking te genereren, maar voor wederverkoopdoeleinden; de toepassing van de kapitaal-/inkomstenlimiet voor hen radicaal veranderen.

Ambtenaren worden dan geconfronteerd met een moeilijke vraag: hoe kunnen ze een gids ontwerpen die zich aanpast aan een steeds veranderend aanbod van producten en toepassingen?

Het eenvoudige antwoord is dat cryptocurrencies als brede categorie een verscheidenheid aan verschillende producten met verschillende toepassingen en rechten omvatten. Als gevolg hiervan is het aanpassen van al deze verschillende cryptocurrencies binnen één reeds bestaand regime een uitdaging. Tot op heden heeft de belastingdienst zich gebaseerd op vergelijkingen met bestaande producten (bijvoorbeeld met eigendom of met goud) om zijn eigen juridische conclusies te trekken. Deze overeenkomsten worden steeds spannender. Dit is In de gids wordt uitgelegd hoe conventionele belastingregels onverenigbaar zijn met de groeiende digitale economie en dat er behoefte is aan een reeks regels die zijn toegesneden op de sector. Als alternatief zouden breder opgezette regels met de digitale wereld in het achterhoofd nuttig zijn. 

III. Document over de behandeling van cryptocurrencies ontvangen door hard forks en airdrops

Ir’s december 2020 issues document bevat een gedetailleerde bespreking van de mogelijke toepassing van verschillende secties van de Income Tax Act 2007 op cryptocurrencies ontvangen als gevolg van hard forks en airdrops en de problemen die voortvloeien uit een dergelijke toepassing. Het behandelt de potentiële fiscale behandeling van cryptocurrencies ontvangen zowel bij ontvangst als beschikbaar, ook op grond van de bepalingen inzake bedrijfsinkomsten (in vergelijking met zowel crypto-activa als andere bedrijven), regelingen met winstoogmerk, “inkomsten met gewone concepten” en voor de verkoopdoeleinden, evenals op de berekening van de kosten van dergelijke cryptocurrencies met het oog op aftrek. Het trekt zijn eerste conclusies met betrekking tot elk gebied.

A. Hardvork

De eerste conclusies met betrekking tot de fiscale behandeling van nieuwe cryptoassets ontvangen via hard forks na ontvangst zijn als volgt:

In veel gevallen zal het ontvangen van nieuwe cryptoassets van een hard fork niet het inkomen van de ontvanger zijn.

Voor cryptocurrency-activiteiten zoals handels- en mijnbouwactiviteiten kunnen nieuwe cryptocurrencies bij ontvangst worden belast als kan worden gezegd dat ze zijn ontvangen als een gewoon incident van die activiteit. Bovendien maken ze waarschijnlijk deel uit van de handelsaandelen van dat activum.

Het ontvangen van nieuwe cryptocurrencies van een hard fork kan ook een inkomen zijn als het wordt ontvangen als onderdeel van iemands onderneming of schema met winstoogmerk. 

Met betrekking tot de fiscale behandeling van nieuwe cryptoassets in de verkoop, concludeert de issue paper als volgt:

De fiscale gevolgen van het weggooien van nieuwe cryptoassets ontvangen van een hard fork zijn afhankelijk van de individuele omstandigheden van de ontvanger.

De bedragen die voortvloeien uit de overdracht van cryptoassets die door een hard fork worden ontvangen, zouden belastbare inkomsten van de activa van de cryptoassets zijn. De bedragen zouden inkomsten zijn zoals de verkoop van handelsaandelen in de normale gang van zaken met betrekking tot dat actief, inkomsten uit de activiteit onder CB 1 of (voor een handelaar) inkomsten uit de handel in persoonlijke activa onder CB 5.

Er kunnen gevallen zijn waarin een overdracht van cryptocurrencies ontvangen door een hard fork deel uitmaakt van een onderneming of regeling met winstoogmerk. In dit geval kunnen de leveringen belastbaar zijn onder BC 3.

Alle andere opdrachten kunnen onderworpen zijn aan s CB 4. Problemen doen zich voor bij het toepassen van s CB 4 op een overdracht van cryptocurrencies die zijn ontvangen door een hard fork. De geïdentificeerde problemen. . . omvatten :

• Dient het doel van het verwerven van nieuwe cryptocurrencies van een hard fork hetzelfde doel als de originele cryptocurrencies?
• Is de verwerving van cryptocurrencies uit een hard fork passief of hebben de maatregelen die worden genomen om ze in bezit te krijgen betrekking op een persoon die zich richt op het verwerven van cryptocurrencies?
• Is de verkrijging te vergelijken met de verwerving van aandelen of rechten in het kader van een uitgifte van aandelenrechten, aandelensplitsing of splitsing?
• Wanneer worden de nieuwe cryptoassets verworven?

Per saldo zijn wij van mening dat het beste standpunt het eerste standpunt is dat hierboven is uiteengezet, namelijk dat de nieuwe cryptoassets het oorspronkelijke doel van verwerving hebben. Wij erkennen echter dat deze kwesties het onderwerp van debat zijn. Dit document vereist uw feedback over de kwesties die met name in verband met de toepassing van cb 4 aan de orde zijn gesteld. 

Het probleemdocument vat ook de behandeling van hard forks in Australië, het Verenigd Koninkrijk, de Verenigde Staten en Singapore samen. 

B. Airdrop

Het document bevat de volgende eerste conclusies met betrekking tot de fiscale behandeling van cryptocurrencies die bij ontvangst worden overgedragen:

Over het algemeen is het onwaarschijnlijk dat cryptocurrency-inkomsten die via airdrop worden overgedragen, de inkomsten van de ontvanger zijn. Cryptocurrencies in airdrop kunnen bij ontvangst worden belast als ze worden ontvangen door:

• sommige cryptocurrency-bedrijven (indien ontvangen als een gewoon incident van de manier waarop het bedrijf zijn inkomsten verdient);
• een persoon die een bedrijf of programma heeft om te profiteren van het ontvangen van cryptocurrencies die via airdrop worden verzonden;
• een persoon die diensten heeft verleend en cryptocurrencies ontvangt die via airdrop worden verzonden als betaling voor dergelijke diensten; of
• een persoon die regelmatig airdrops ontvangt, op zo’n manier dat hij de kenmerken van inkomen heeft.

Net als bij de vorige uitgifte [van cryptocurrencies ontvangen door een hard fork], als de overgedragen cryptocurrencies belastbaar zijn bij ontvangst, kunnen waarderings- en timingproblemen optreden. 

De eerste conclusies met betrekking tot de fiscale behandeling van cryptocurrencies die zijn overgedragen op het moment van hun vervreemding zijn als volgt:

De fiscale gevolgen van het weggooien van nieuwe cryptoassets ontvangen van een airdrop zijn afhankelijk van de individuele omstandigheden van de ontvanger.

In het algemeen zal de verkoop van een cryptoasset die wordt overgedragen van een cryptoasset-onderneming de verkoop zijn van handelsaandelen in de normale loop van dat actief, of zullen de inkomsten uit het actief zijn onder s CB 1 (of onder s CB 5 voor dealers). Het is ook mogelijk dat overdrachten van cryptocurrencies die via airdrop worden overgedragen, deel uitmaken van een onderneming of regeling met winstoogmerk.

In de meeste gevallen zal de relevante bepaling voor de belastingheffing op leveringen CB 4 zijn. Als een persoon niets heeft gedaan om een airdrop te ontvangen, ontstaan er problemen die vergelijkbaar zijn met die welke hierboven zijn beschreven voor hard forks. Dat wil zeggen, als de persoon passief de cryptocurrencies heeft verworven die via airdrop worden verzonden, is het de vraag of het niet mogelijk is om enig doel van de verwerving vast te stellen. Dit kan afhangen van de vraag of het nemen van stappen om een cryptoasset airdrop in bezit te nemen voldoende is om een overname als actief te beschouwen. Wanneer de persoon heeft gepresteerd een soort actie om de airdrop te ontvangen, je kunt een doel vormen voor de acquisitie. 

Net als bij hard forks vat het document de behandeling van cryptocurrencies in airdrops in andere rechtsgebieden samen. 

C. Aanschafkosten

Het issue paper bespreekt de bepaling van de kosten van cryptocurrencies ontvangen door een hard fork of airdrop in termen van het claimen van aftrekposten onder Deel D van de Wet op de inkomstenbelasting 2007, en concludeert als volgt:

Wij zijn van mening dat wanneer cryptocurrencies ontvangen van een hard fork of airdrop belastbaar zijn bij ontvangst, geen aftrek onder DA 1 is toegestaan, omdat er over het algemeen geen kosten worden gemaakt. Wij zijn ook van mening dat er over het algemeen geen aftrek op een overdracht is toegestaan op grond van artikel DB 23, Dit komt omdat de persoon niets heeft betaald of uitgegeven om die cryptoassets te verwerven (afgezien van eventuele transactiekosten waar van toepassing).

We zijn van mening dat, wanneer een persoon tweemaal wordt belast (bij ontvangst en opnieuw ter beschikking), op het moment van vervreemding een kost moet worden toegerekend aan de cryptoassets om dubbele belasting op de oorspronkelijke ontvangen waarde te voorkomen.