Finciland erkent cryptocurrencies niet als een financieel instrument of valuta, maar erkent het gebruik ervan als een “ruilmiddel”. Bedrijven die toegang bieden tot cryptocurrencies worden afzonderlijk gereguleerd in een speciale wet op aanbieders van virtuele valuta. De Virtual Currency Providers Act definieert virtuele valuta als volgt:
Voor de toepassing van deze wet
1) virtuele valuta een waarde in digitale vorm
a) die niet door een centrale bank of een andere autoriteit is uitgegeven en die geen wettig betaalmiddel is;
b) die een persoon als betaalinstrument mag gebruiken;
c) die elektronisch kunnen worden verzonden, opgeslagen en uitgewisseld[.] [3]
De Wet aanbieders van virtuele valuta heeft echter geen betrekking op inkomstenbelasting met betrekking tot cryptocurrencies, die wordt geregeld door de Wet op de inkomstenbelasting. In het bijzonder zijn cryptocurrencies onderworpen aan verschillende bepalingen inzake inkomstenbelasting, waaronder 32 § (over meerwaarden), 45 § 1 par. (over overdrachtswinst) en 46 § 1 par. (over de berekening van overdrachtswinst). Aangezien cryptocurrencies niet worden erkend als fiat monetaire valuta’s, vallen cryptocurrencies niet onder de belastingvrijstelling voor valutawinsten van minder dan € 500 (ongeveer US $ 610).
Bitcoin genereerde naar verluidt miljoenen aan belastinginkomsten voor de Finse staat in 2017.
Indice dei contenuti:
B. Fins belastingstelsel
Finers belasten individuele inkomsten uit arbeid, zelfstandige arbeid, zaken en hobby’s. Het onderscheid tussen hobby en bedrijfsactiviteit is gebaseerd op de grootte van de activiteit en het doel, dat wil zeggen of het hoofddoel winst is. Daarnaast belast Finland ook inkomsten uit vermogenswinsten. Finland heft geen belasting op inkomsten die als gift worden ontvangen.
Belastingbetalers worden op twee niveaus belast, lokaal en nationaal. Terwijl individuen zowel lokale als staatsbelasting betalen over inkomsten uit arbeid, wordt vermogenswinstbelasting alleen aan de Finse staat betaald. Vermogenswinsten worden belast tegen 30%.
II. Fiscale behandeling van blokkeringspremies
A. Overzicht van de belasting op gedolven cryptocurrencies
Finks belast cryptocurrencies zowel in de acquisitie- als de implementatiefase. Het is beschreven als de “supermacht van cryptocurrencies”. In een uitspraak van maart 2019 oordeelde het Finse Hooggerechtshof dat een verkoop van de Ether-cryptocurrency die was gekocht met het doel winst te maken, niet belastbaar was als een meerwaarde, maar als inkomsten uit een eigendomsoverdracht.
Het Administratief Hooggerechtshof heeft Het heeft ook vastgesteld dat de kosten in verband met het minen van cryptocurrencies aftrekbaar zijn in verhouding tot inkomsten uit mijnbouw. Mijnbouw vereist bijvoorbeeld over het algemeen veel elektriciteit en daarom zijn de kosten van elektriciteit voor mijnbouw aftrekbaar, evenals kosten voor computers en andere apparatuur die nodig zijn in de mijnbouw.
De Finse belastingdienst heeft specifieke richtlijnen uitgevaardigd voor de belasting van virtuele valuta.De richtsnoeren zijn onlangs bijgewerkt op 22 januari 2020 en zijn van toepassing op het belastingjaar 2020. In de richtsnoeren onderscheidt de Finse belastingdienst cryptocurrencies op basis van hun gebruik en wijze van verwerving. Zo worden gedolven cryptocurrencies belast als inkomsten uit een hobby, tenzij de mijnbouw op grote schaal met winstoogmerk wordt uitgevoerd, wanneer deze als een bedrijfsactiviteit kan worden behandeld. De Belastingdienst heeft ook richtlijnen uitgegeven die belastingbetalers eraan herinneren om in de belastingaangifte de inkomsten uit virtuele valuta te specificeren. In overeenstemming met de richtlijnen van de belastingdienst moeten gedolven cryptocurrencies worden opgenomen als inkomsten in het huidige fiscale jaar en “onderbouwd met ‘proof of work’-protocollen.”
B. Fiscale behandeling van cryptocurrencies in het belang
Betted cryptocurrencies zijn cryptocurrencies die zijn verkregen als gevolg van de strijd tegen de extractie van andere cryptocurrencies door anderen. Doorgaans beschermt de miner de waarde van valuta’s die al worden aangehouden en verdient hij ook extra cryptocurrencies. De Finse belastingdienst beschreef de activiteit op de volgende manier in zijn richtlijnen voor de belasting van virtuele valuta: “Vanuit het oogpunt van belastingen, het is een directe winst op een eerder aangehouden actief en wordt bijgevolg beschouwd als een meerwaarde.”
Volgens de gids,
[d]e tijd dat de inkomsten voor belastingdoeleinden worden gerealiseerd, is wanneer de mijnwerker in het bezit komt van de nieuwe eenheden van virtuele valuta. De inkomsten worden gewaardeerd tegen de marktwaarde van de virtuele valuta op dat moment. Het bedrag van de ontvangen inkomsten is ook de bruto acquisitiekosten voor de nieuw verworven virtuele valuta. De kosten voor het verwerven van de oude virtuele valuta van de mijnwerker blijven ongewijzigd. Dezelfde Het beginsel kan ook worden toegepast op andere situaties waarin het inkomen van een belastingplichtige uitsluitend is gebaseerd op een winst op virtuele valuta die voorheen in bezit was.
C. Fiscale behandeling van tokens ontvangen via “Hard Fork”, “Airdrop” of als geschenk
1. Hard Fork
De Finse belastingdienst beschrijft het creëren van nieuwe virtuele valuta via hard forks als volgt:
Soms zijn blockchains voor virtuele valuta gevorkt. In deze omstandigheden krijgt elke eigenaar van de oorspronkelijke virtuele valuta gratis een nieuwe virtuele valuta met een andere denominatie, die overeenkomt met zijn oorspronkelijke bezit of een percentage daarvan, zonder zijn oorspronkelijke virtuele valuta te verliezen en zonder de waarde van de oorspronkelijke virtuele valuta te hebben gewijzigd of gedeeld. Deze operatie omvat geen verdeling van werkelijke activa of bestaande virtuele valutaposities over verschillende andere virtuele valuta’s. In plaats daarvan is dit een proces dat een toevoeging genereert aan de bestaande virtuele valuta van de eigenaar.
Vanuit fiscaal oogpunt blijven de kosten voor het verwerven van de oorspronkelijke virtuele valuta ongewijzigd en bedragen de kosten voor het verwerven van de nieuwe valuta € 0,00. In situaties zoals de vorige, als de belastingplichtige zijn nieuwe positie gebruikt of uitoefent (wanneer belastingen worden gewaardeerd zoals vereist door de Wet op de inkomstenbelasting, d.w.z. de belastingplichtige is een natuurlijke persoon of een actief van een overledene), de berekening van de belasting moet gebaseerd zijn op vermeende kosten voor het verwerven van de positie.
Daarom worden cryptocurrencies die via hard forks zijn gemaakt, belast op het moment van overdracht, met behulp van een nul acquisitiekost. Een gevorkte cryptocurrency wordt daarom niet belast op het moment van verwerving, in tegenstelling tot de mijnbouwbelasting die hierboven in deel II.A is besproken.
2. “Airdrop”
De Finse belastingdienst heeft geen specifieke richtsnoeren afgegeven over de fiscale behandeling van tokens die via airdrops worden ontvangen. De behandeling van airdrops voor belastingdoeleinden zal afhangen van de vraag of ze worden behandeld als gedolven cryptocurrencies, staked cryptocurrencies, gevorkte cryptocurrencies of als een gift. De Finse belastingdienst specificeert dat het principe dat van toepassing is op cryptocurrencies in kwestie, inzet hierboven besproken in deel II.B., kan het ook van toepassing zijn in andere gevallen waarin “het inkomen uitsluitend is gebaseerd op een winst op virtuele valuta die eerder in bezit was”. Daarom kan een airdrop die alleen aan huidige houders van een valuta wordt aangeboden, worden beschouwd als een winst op eerder aangehouden onroerend goed en worden behandeld als een belastbare valuta als een meerwaarde.
3. Geschenken
De Finse belastingdienst erkent dat cryptocurrencies als een geschenk kunnen worden overgedragen. Finland heft geen belasting op geschenken of loterijwinsten (op voorwaarde dat de winsten afkomstig zijn van een Finse of Europese Economische Ruimte loterij en geen tussenkomst van de winnaar vereisen). Met het oog op cryptocurrency-overdrachten binnen een jaar na ontvangst van de donatie, wordt de waarde van de cryptocurrency op het moment van ontvangst van de donatie bepaald door de waarde op het moment dat de donateur het actief kocht. Als persoon A bijvoorbeeld het actief verwierf toen het $ 10 waard was en het aan persoon B gaf toen het $ 20 waard was, die het binnen een jaar voor $ 15 verkoopt, moet persoon B belasting betalen over winst.
