Het toegenomen belang van blockchain- en cryptografische producten (valuta’s, tokens) en de snelgroeiende cryptocurrency-markt hebben de introductie van regelgevende maatregelen door de autoriteiten van de Russische Federatie vereist. De Russische regering en de Federale Vergadering (parlement), evenals blockchain- en cryptocurrency-enthousiastelingen en advocaten, zijn bezig met discussies over de wettelijke definities van deze producten en methoden om ze in het systeem op te nemen De definitie van digitale rechten is in 2019 in de Russische wetgeving opgenomen door middel van wijzigingen in artikel 141, lid 1, van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie. Digitale rechten in Rusland zijn beperkt tot rapporten met betrekking tot eigendomsrechten die in digitaal formaat worden uitgeoefend. Zij zijn van toepassing op de uitgifte en het gebruik van tokens en codes voor computervalutatransacties in vergelijkbaar met de algemene effectenwetgeving. [1] Artikel 141( 1, van het Burgerlijk Wetboek bepaalt dat digitale rechten kunnen worden gebruikt binnen een informatiesysteem dat door een financiële instelling is opgezet voor het uitvoeren en monitoren van digitale transacties [ 2].
In 2018 heeft de Russische regering het ontwerp van federale wet inzake digitale financiële activa ingediend bij de Doema (het lagerhuis van het parlement). [3] In de loop van twee jaar onderging het wetsvoorstel belangrijke wijzigingen. In de oorspronkelijke versie was het wetsvoorstel bedoeld om de rapporten die voortvloeien uit de uitgifte te regelen, de registratie en het verkeer van digitale goederen, de uitoefening van rechten en de nakoming van verplichtingen uit hoofde van zogenaamde slimme contracten. Het zou ook definities van andere gerelateerde begrippen introduceren, zoals “mijnbouw”, “validatie” en “slimme contracten”.
Het wetsvoorstel stelde voor om tokens en cryptocurrency te behandelen als soorten digitale financiële activa. Het voorziet in een procedure voor de uitgifte en circulatie van tokens. De uitgifte van tokens zou openbaar zijn en vergezeld gaan van een investeringsmemorandum. [4] Deze bepalingen waren echter niet opgenomen in de definitieve versie van het wetsvoorstel dat op 31 juli 2020 door de Russische president Vladimir Poetin werd ondertekend. [5] De nieuwe bepalingen waren niet opgenomen in de definitieve versie van het wetsvoorstel dat op 31 juli 2020 door de Russische president Vladimir Poetin werd ondertekend.
[5] De nieuwe bepalingen waren niet opgenomen in de definitieve versie van het wetsvoorstel dat op 31 juli 2020 door de Russische president Vladimir Poetin werd ondertekend. [5] De nieuwe Federal Act on Digital Financial Activities and Digital Currency regelt relaties die voortvloeien uit de uitgifte, registratie en circulatie van digitale financiële activa (FDFA) en rapporten met betrekking tot de circulatie van digitale valuta. [6]
II. Definities en terminologie van de wet
Volgens de nieuwe wet zijn FDA’s geregistreerde en geregistreerde digitale rechten die kunnen worden gezien als analogen van effecten, maar via een blockchain worden geplaatst. FPLA’s omvatten monetaire kredieten, de mogelijkheid om rechten uit te oefenen op de uitgifte van effecten (inclusief rechten om de overdracht van effecten aan te vragen) en het recht om deel te nemen aan het kapitaal van niet-openbare naamloze vennootschappen[7]. Er zijn ook beveiligingstokens beschikbaar. En nutsbedrijven worden beschouwd als digitale financiële activa en worden als zodanig behandeld. Bovendien stelt het in wezen procedures vast die vergelijkbaar zijn met een initieel tokenaanbod, maar laat het elke procedure voor een eerste muntaanbieding weg. [8] De wet erkent tokens als DFA’s.
A. Regels voor DFA-bewerkingen en -implementatie
De lijst van toegestane transacties met behulp van FDA’s is niet uitputtend. DFA kan met name worden verkocht, gekocht, verpand, geërfd of geruild voor andere digitale rechten.
De wet creëert gespecialiseerde entiteiten, informatiesysteembeheerders (ISO), om informatie over de uitgifte en verspreiding van FINA’s te registreren en op te slaan. Transacties met OA’s moeten worden uitgevoerd via een ISO. ISO’s zijn voornamelijk banken of andere kredietinstellingen of beurzen [ 9]. De wet stelt de vereisten voor ISO’s vast, dit moeten Russische entiteiten zijn die zijn opgenomen in het register dat door de Russische Centrale Bank wordt bijgehouden[ 10]. De wet breidt andere regelgevende functies van de Russische Centrale Bank uit tot transacties met digitale valuta [11].
De uitgifte van FDA’s gaat vergezeld van documentatie die vergelijkbaar is met het prospectus voor de effecten en moet onder meer informatie bevatten over de omvang van de uitgifte en de reikwijdte van de rechten van FDA-houders [ 12].
De wet definieert ook de procedures voor de uitgifte en circulatie van digitale valuta in de Russische Federatie. Zij vereist dat alle transacties en andere transacties in verband met DFA worden uitgevoerd met behulp van domeinnamen en netwerkadressen in de Russische nationale domeinzone of door het gebruik van informatiesystemen of technische middelen die zich op het grondgebied van Rusland bevinden en deel uitmaken van de Russische informatie-infrastructuur. Volgens de wet digitale valuta is een verzameling elektronische gegevens die andere monetaire vormen vertegenwoordigen dan de valuta van Rusland of andere landen[ 13].
B. Mijnbouw, staking en airdrop
Indeze 14 van de wet heeft betrekking op de circulatie van digitale valuta.Ondanks het feit dat de exacte definities van mijnbouw, stapelen, luchtdroppen of hard fork niet in de tekst van de wet worden gebruikt, definieert het DFA-transacties, die activiteiten omvatten zoals de volgende:
- Een organisatie voor de uitgifte van digitale valuta die gebruikmaakt van domeinnamen en netwerkadressen in de Russische domeinzone en/of met behulp van informatiesystemen, technische apparatuur en/of softwarehardwaresystemen, die zich op Russisch grondgebied bevinden als onderdeel van de Russische informatie-infrastructuur.) (14]
- De uitgifte van digitale valuta is een activiteit waarbij russische IT-infrastructuur en/of gebruikersapparatuur in Rusland betrokken zijn en die gericht is op het gebruik van digitale valuta door derden [15].
- De organisatie van de circulatie van digitale valuta is een dienstverlening met het oog op het vergemakkelijken van civielrechtelijke transacties en/of handelstransacties die resulteren in de overdracht van digitale valuta van de ene houder naar de andere met behulp van Russische IT-infrastructuur [ 16].
Deze activiteiten worden beschouwd als diensten en zullen als zodanig worden gereguleerd door federale wetgeving[ 17].
De wet verbiedt expliciet het gebruik van digitale valuta als betaalmiddel voor goederen, werken of diensten door Russische rechtspersonen, Russische filialen of vertegenwoordigingskantoren van buitenlandse rechtspersonen, individuele Russische belastingbetalers en natuurlijke personen die langer dan 183 dagen per jaar in Rusland wonen. [18] De toepassing van deze bepaling begon op 26 augustus 2020, toen de Russische regering de belangrijkste aggregator van cryptocurrency-uitwisselingen van het land blokkeerde. [19]
Bovendien mag DFA volgens de wet niet worden geadverteerd als betaalmiddel voor goederen, werken of diensten in Rusland [ 20].
Artikel 29, lid 1 , bepaalt dat “[a]n reclame niet is toegestaan totdat een besluit over de uitgifte van de FDFA is gepubliceerd zoals wettelijk vereist”. Reclamemateriaal mag geen winst op de FDFA beloven of prognoses bevatten met betrekking tot de groei van de FDFA. hun marktwaarde en moeten de naam van de DFA-emittent vermelden, de website vermelden waarop de resolutie over de DFA-kwestie wordt weergegeven en eventuele beperkingen voor niet-gekwalificeerde beleggers samenvatten, en lezers waarschuwen dat DFA’s “zeer risicovolle” financiële instrumenten zijn die verband houden met een potentieel verlies van geld [ 21].
Bovendien verbiedt de wet wisseltransacties met cryptocurrency op het grondgebied van de Russische Federatie en maakt het mogelijk om vorderingen met betrekking tot dergelijke transacties of transacties alleen gerechtelijk te beschermen als de bezittingen of transacties van digitale valuta zijn aangegeven op de manier die bij wet is bepaald. [22] De verklaring van eigendom of eigendomsrecht van digitale activa en digitale valuta aan de nationale belastingdienst is verplicht en is een vereiste om digitale rechten te verdedigen in een gerechtelijke procedure.
III. Fiscale behandeling van blokkeringspremies
Terwijl de wet op de DFA de activiteiten van de FDFA en de digitale valuta die lokaal wordt uitgegeven legitimeert, introduceren de Centrale Bank en het ministerie van Financiën van de Russische Federatie gedetailleerde voorschriften op hun respectieve gebieden.
In november 2020 heeft het ministerie van Financiën van de Russische Federatie een pakket documenten opgesteld dat de circulatie en het bezit van cryptocurrencies regelt, evenals het definiëren van aansprakelijkheid voor schending van de vastgestelde regels. [23]
In lijn met de goedkeuring van dit pakket heeft de regering van de Russische Federatie op 1 december 2020 bij de Doema het wetsvoorstel ingediend over wijzigingen van de belastingwet van de Russische Federatie. [24] Het nieuwe wetsvoorstel inzake de belasting van cryptocurrencies is ontwikkeld op basis van en in overeenstemming met de bepalingen van de federale wet op digitale financiële activa en digitale valuta.
Het wetsvoorstel zou de vereisten vaststellen voor het declareren van cryptocurrency door burgers, individuen of rechtspersonen die actief zijn in de Russische Federatie en zou belastingplicht opleggen voor niet-illegale aangifte van informatie of voor de aangifte van valse informatie over cryptocurrency-transacties. De wijzigingen voorzien in de erkenning van cryptocurrency als een actief en definiëren de belasting dienovereenkomstig.
Volgens deze factuur zijn burgers en rechtspersonen van de Russische Federatie, geregistreerde juridische en zakelijke entiteiten, geregistreerde vertegenwoordigers van buitenlandse bedrijven en internationale instellingen op het grondgebied van de Russische Federatie verplicht om informatie te verstrekken over het verkrijgen van het recht om over digitale valuta te beschikken, ook via derden, om een rapport te verzenden over transacties met digitale valuta en digitale valutasaldi. [25]
artikel 38 bepaalt dat de require currency wordt behandeld als een “actief” waarvoor een verplichte aangifte bij de Russische belastingdienst vereist is [26].
Het wetsontwerp introduceert ook de aansprakelijkheid voor fiscale delicten voor het onrechtmatig niet of tijdig indienen van meldingen van transacties met digitale valuta, alsmede voor het indienen van rapporten met onjuiste informatie. [27] In dergelijke gevallen moet de boete 10% bedragen van de totale waarde (in roebels) van de ontvangen cryptocurrency of de overgedragen cryptocurrency. De boete zou worden afgetrokken <span lang=”EN”>De waarde van de gerapporteerde cryptocurrency wordt berekend door de National Revenue Agency op basis van de prijzen op het moment van transacties [ 28].
Bovendien zouden natuurlijke en rechtspersonen die het recht hebben om digitale valuta te gebruiken, verplicht zijn om de belastingdienst op de hoogte te stellen van dit recht, de omzet van hun rekeningen en saldi in gevallen waarin het aantal transacties het equivalent van RUB600.000 (ongeveer US $ 7.800) in een kalenderjaar overschrijdt. Het niet verstrekken van informatie wordt bestraft met een boete van 50.000 RUB (ongeveer US $ 670,00). Het niet verstrekken van transactiegegevens met cryptocurrency, evenals niet-betaling van belasting over transacties die met behulp van digitale valuta worden afgewikkeld, zou worden gesanctioneerd in het bedrag van 40% van de onbetaalde belasting. [29]
De regels voor verplichte belastingaangifte treden in werking op 30 april 2022. [30] Voor die tijd is een eigendomsverklaring van de cryptocurrency vrijwillig. [31]
Het wetsvoorstel is nog niet aangenomen. Het wordt momenteel bestudeerd door de Doema, die nu naar verwachting in de voorjaarszitting zal worden aangenomen[ 32].
IV. Recente regelgevingsinitiatieven
In de periode van september tot december 2020 heeft de Russische Federatie een aantal documenten uitgegeven over de regels en procedures voor het belasten van cryptocurrencies.
Op 6 oktober 2020 heeft het Ministerie van Belastingbeleid van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie een toelichting gegeven op de belasting op cryptocurrency-transacties. [33]
Volgens deze brief moeten winsten uit transacties in digitale valuta als inkomen worden beschouwd en als zodanig worden belast op particulieren of bedrijven.Artikel 41 van het Russische belastingwetboek definieert de beginselen voor de berekening van de inkomstenbelasting en maakt van winsten die worden ontvangen als economisch gewin in geld of in natura de berekeningsgrondslag. er zijn momenteel geen voorschriften van kracht met betrekking tot de belasting van inkomsten uit cryptocurrency-transacties. [34]
Bovendien staat in de brief dat aangezien hoofdstuk 25 van het tweede deel van het belastingwetboek, dat de belastingheffing op de winsten van organisaties bepaalt, geen definitie bevat van inkomstenbelasting verkregen door cryptocurrency-transacties, de belasting van dit soort inkomsten zal worden uitgevoerd via algemene belastingprocedures [ 35].
Daarnaast heeft de Centrale Bank van de Russische Federatie medio oktober 2020 een ontwerpkennisgeving (instructie) uitgegeven, die, indien aangenomen, regels zou invoeren voor het onderscheid tussen “gekwalificeerde” en “niet-gekwalificeerde” beleggers voor de verwerving van FDA’s [ 36]. De tekst van de kennisgeving legt niet-gekwalificeerde beleggers een limiet op voor het verkrijgen van FPLA’s ten bedrage van RUB 600.000 (ongeveer 8.190 USD) per jaar.
Op 11 november 2020 heeft het ministerie van Financiën van de Russische Federatie bij de regering een ontwerpwijziging van de wet op de FDFA ingediend, voornamelijk gericht op het uitbreiden van antiwitwasregels tot digitale valutatransacties, het erkennen van DFA als eigendom en het toepassen van het belastingregime voor onroerend goed op digitale valutaactiva. [37]
Eigendomsbelasting is een lokale belasting die wordt opgelegd aan de eigenaren van bepaalde goederen en wordt berekend volgens een formule die is voorgeschreven door de belastingwet van de Russische Federatie. Gewoonlijk kan deze belasting variëren in een bedrag variërend van 0,1% tot 6% van de totale waarde van het onroerend goed [ 38].
Volgens de voorgestelde wijzigingen is het illegaal om beloningstokens in cryptocurrency te ontvangen. De beperking is voorzien (in aanvulling op artikel 14) van de DFA Act die “mining” toestaat, maar winst uit mining of stacking-activiteiten in cryptocurrency verbiedt[ 39].
Volgens de ontwerpwijziging is het rechtspersonen en individuele vennootschappen verboden om enige vorm van transactie met digitale valuta uit te voeren.De wijzigingen voorzien echter in drie uitzonderingen: de vererving van de digitale valuta, de verwerving van digitale activa via een faillissementsprocedure of de verkrijging van dergelijke activa na een tenuitvoerleggingsprocedure [40].
Het ontwerp voorziet in wijzigingen van artikel 151 van het Wetboek van Strafrecht van de Russische Federatie, dat belastingontduiking nastreeft. Volgens de amendementen zouden individuen voor het overtreden van de regels inzake digitale valuta een boete van 100.000 RUB (ongeveer 1.365 USD) en tot zeven jaar gevangenisstraf krijgen, en rechtspersonen kunnen een boete krijgen tot 1 miljoen RUB (ongeveer 13.650 USD).
De Russische Vereniging van Crypto-Industrie en Blockchain (RACIB) had sterke kritiek op de ontwerpamendementen. [41]
Financiële openbaarmakingsregels voor personen die een openbaar ambt bekleden of ambiëren, hun echtgenoten en kinderen zijn onlangs uitgebreid tot het rapporteren van activa, valuta’s of digitale verplichtingen [ 42].