De Deense autoriteiten erkennen cryptocurrencies niet als financiële instrumenten of fiat-valuta. De Deense belastingdienst behandelt cryptocurrencies meestal als investeringen in onroerend goed en belast inkomsten uit de verkoop van cryptocurrencies op een vergelijkbare manier als vermogenswinsten, waardoor aftrekposten voor verliezen mogelijk zijn.
De belastingdienst heeft bepaald dat inkomsten uit cryptocurrency mining moeten worden behandeld als inkomsten uit een hobby, tenzij het op commerciële schaal wordt gedaan. Het lijkt erop dat de belastingdienst geen specifieke belastinggids heeft uitgegeven voor cryptocurrencies in stakes, luchtlanceringen van cryptocurrencies of hard forks. De Belastingdienst heeft verklaard dat de belasting op geschonken cryptocurrencies op individuele basis moet worden bepaald. De realisatie van bepaalde uitgeruste cryptocurrencies is niet onderworpen aan belasting.
Indice dei contenuti:
I. Inleiding
Denmark heeft geen wetten die specifiek gericht zijn op cryptocurrencies en er is geen voorgestelde cryptocurrency-wetgeving in behandeling bij het Deense parlement. De Deense autoriteiten erkennen cryptocurrency niet als valuta en behandelen cryptocurrencies als een vorm van financiële speculatie, d.w.z. onroerend goed dat is verworven met het doel om financiële winst te maken op het moment van verkoop.
De term cryptocurrency is niet wettelijk gedefinieerd voor het bepalen van de inkomstenbelasting, en hoe cryptocurrencies worden belast, hangt af van hoe ze zijn ontvangen en hoe ze worden verkocht. Hoewel cryptocurrencies meestal worden beschouwd als een vorm van financiële speculatie, vond het National Tax Tribunal dat dit van geval tot geval moet worden bepaald.
De Deense belastingdienst (Skatteforvaltningen) en de Deense rechtbanken hebben geoordeeld dat om cryptocurrency als een vastgoedinvestering te beschouwen, het maken van financiële winst op het moment van verkoop niet de enige reden voor investeringen hoeft te zijn.
Aangezien cryptocurrencies niet veel andere toepassingen hebben dan andere verzamelobjecten, worden cryptocurrencies over het algemeen belast als vastgoedbeleggingen die onderhevig zijn aan meerwaarden. cryptocurrency mining (d.w.z. het creëren of ontdekken van cryptocurrencies) kwalificeert als hobby-inkomsten, tenzij het op commerciële schaal wordt uitgevoerd. Wanneer ze op commerciële schaal worden uitgevoerd, worden de gedolven cryptocurrencies in plaats daarvan behandeld als inkomsten uit commerciële activiteit.
Denmarken classificeert inkomen in categorieën, waaronder inkomen uit werk, inkomen uit het bedrijfsleven, inkomen uit hobby’s en inkomen als vermogenswinst.
Verliezen opgelopen in het bedrijfsleven en holdings zijn aftrekbaar.
II. Fiscale behandeling van blokkeringspremies
UN. Fiscale behandeling van gedolven en ingezette cryptocurrencies
De DeEnse belastingdienst (Skatteforvaltningen) heeft een gids gepubliceerd voor de fiscale behandeling van gedolven cryptocurrencies. De gids behandelt mijnbouw als een hobby. Mijnbouw, indien op grote schaal uitgevoerd voor een langere periode, wordt beschouwd als een commerciële activiteit. De Wet op de inkomstenbelasting bepaalt dat een persoon inkomstenbelasting moet aangeven en betalen over de opbrengst van hobby’s. Financiële verliezen opgelopen in het kader van een hobbyactiviteit (ook wel niet-commerciële activiteit genoemd) zijn niet aftrekbaar. De kosten in verband met het verwerven van hobby-inkomsten zijn meestal niet aftrekbaar. Kosten gemaakt in commerciële mijnbouw, zoals de kosten van elektriciteit en de mijnbouwcomputer, zijn aftrekbaar. Wanneer cryptocurrencies worden ontvangen als betaling voor goederen of diensten, kunnen waardeverliezen niet worden afgetrokken als zakelijke uitgaven, omdat cryptocurrencies niet worden gehouden als vastgoedbeleggingen, maar worden gebruikt als een vorm van betaling.
B. Belastingbehandeling van tokens ontvangen via “Airdrops” en “Hard Forks”
De DeEnse belastingdienst lijkt geen specifieke richtlijnen te hebben afgegeven over de fiscale behandeling van tokens die via airdrops of hard forks worden ontvangen. De hierboven besproken discussie over de fiscale behandeling van mijnbouw kan echter ook van toepassing zijn op deze vormen van cryptocurrency-acquisitie als ze kunnen worden beschouwd als beloningen voor eerder werk of eerdere holdings.
De belastingdienst zei dat de vraag wie verantwoordelijk is voor belastingbetalingen in verband met een cryptocurrency-gift onderworpen is aan individuele bepaling. De belastingdienst geeft een link om een bindende beslissing aan te vragen over hoe om te gaan met een cryptocurrency-donatie voor belastingdoeleinden. Daarom kan het feit of een airdrop of hard fork als meer analoog aan een geschenk of mijnbouw wordt beschouwd, afhangen van de situatie in een bepaald geval. Volgens de Deense wet zijn giften niet onderworpen aan inkomstenbelasting.
C. Fiscale behandeling van cryptocurrencies op het moment van verkoop
Currency-tokens worden behandeld als investeringen in onroerend goed en vermogenswinsten worden belast op het moment van hun verkoop. De belasting van elke cryptocurrency wordt individueel bepaald, met behulp van het FIFO-principe (first in first out) om de kostenbasis te bepalen. Voor tokens die geen aankoopwaarde hebben, is de reële marktwaarde van toepassing op het moment van mining. Afhankelijk van hoe ze zijn verkregen, zijn cryptocurrencies die als geschenk zijn ontvangen mogelijk niet onderworpen aan belasting op het moment van realisatie.
