Met de goedkeuring van het nieuwe wetsbesluit inzake fiscale sancties op 24 mei door de ministerraad ondergaan de regels met betrekking tot overtredingen als gevolg van achterstallige of laattijdige betaling van btw belangrijke wijzigingen, zowel op administratief als strafrechtelijk vlak.
Deze nieuwe regels, die binnenkort in de Staatscourant zullen worden gepubliceerd, brengen belangrijke wijzigingen met zich mee
in het beheer van sancties.
Administratieve sanctie
De administratieve boete voor te late of achterwege gebleven btw-betaling wordt licht verlaagd, van 30% naar 25%. Andere aspecten van de wetgeving blijven echter ongewijzigd, zoals de verlaging van de boete tot 50% als de vertraging niet langer is dan 90 dagen en de verdere verlaging tot 1/15 voor elke dag vertraging voor betalingen
binnen 15 dagen.
Strafrechtelijke sanctie
De termijn waarna het misdrijf van niet-betaling plaatsvindt, wordt gewijzigd. In plaats van de vervaldatum voor de betaling van de btw-aanbetaling van het volgende jaar werd de termijn verlengd tot 31 december van het jaar volgend op de indiening van de jaarlijkse btw-aangifte. Voor het belastingjaar 2024, met een jaarlijkse aangifte vóór 30 april 2025, is de nieuwe deadline bijvoorbeeld 31 december 2026.
Het bedrag van de betaling en de toestand van de belastingplichtige die de misdaad heeft veroorzaakt, zijn als volgt gewijzigd:
- Proefpersonen zonder afbetalingsplan: het misdrijf vindt plaats als het onbetaalde bedrag hoger is dan 250.000 euro.
- Onderwerpen met een regulier afbetalingsplan: het misdrijf doet zich niet voor.
Voorbeelden uit de praktijk
Voor het belastingjaar 2024, met een jaarlijkse btw-aangifte vóór 30 april 2025, is de nieuwe deadline om het misdrijf van niet-betaling te voorkomen bijvoorbeeld 31 december 2026. Als de belastingbetaler geen afbetalingsplan heeft of als de regeling is vervallen, begint het misdrijf als het niet betaalde bedrag de gespecificeerde drempels overschrijdt
.
Oorzaken van niet-strafbaarheid
Onder de oorzaken van niet-strafbaarheid is er het geval van een gebeurtenis die niet aan de auteur kan worden toegeschreven. De rechter moet rekening houden met de niet-tijdelijke liquiditeitscrisis van de auteur als gevolg van de insolventie van derden of het niet betalen van kredieten door overheidsdiensten, evenals met de onmogelijkheid om de crisis met andere acties
te overwinnen.
Voor de niet-strafbaarheid van het misdrijf vanwege de bijzondere ernst van het feit, zal de rechter op overheersende wijze een of meer van de volgende indices beoordelen:
- Het bedrag van de variantie van de ontweken belasting ten opzichte van de drempelwaarde.
- Volledige nakoming van de betalingsverplichting volgens het afbetalingsplan.
- Entiteit van de resterende belastingschuld die momenteel in termijnen wordt afbetaald.
Aanvullende regels
Het wetsbesluit bevat ook andere regels met betrekking tot sancties voor btw-doeleinden, waaronder het gebruik van onterechte belastingkredieten, ontrouwe verklaringen, ongepaste aftrek en nieuwe maatregelen van ijverig berouw.
De wijzigingen in het sanctiesysteem voor de betaling van btw hebben tot doel het regelgevingskader flexibeler te maken en aan te passen aan de situaties van belastingbetalers in financiële moeilijkheden. Het is cruciaal dat belastingbetalers op de hoogte zijn van deze nieuwe regels en termijnen om zware straffen te vermijden. Het nieuwe systeem biedt mogelijkheden voor bekering en vermindering van boetes, waardoor de spontane regularisatie van fiscale posities wordt aangemoedigd
.
Om op de hoogte te blijven van dit nieuws en om uw belastingverplichtingen beter te beheren, is het raadzaam om regelmatig officiële mededelingen te raadplegen en, indien nodig, contact op te nemen met een belastingadviseur.
